Investigacion Fiscal por la Agencia Tributaria Española (3)

Justicia recaudatoria e investigacion del fraude fiscal

Un euro gastado en inspeccionar actividades fáciles de controlar es más efectivo
que si se dedica a inspeccionar actividades en las que descubrir a un evasor es
muy difícil. Por ello, el nivel de renta declarada que garantiza “inmunidad” es más
alto cuanto más fácil de inspeccionar es la actividad.

Este resultado en términos de eficiencia puede ir en conflicto con ideas de “justicia”: aquellos contribuyentes que son más fáciles de inspeccionar, sufren además mayor presión de inspección. Por ello, si se quieren tener en cuenta ideas relacionadas con la justicia impositiva, se debe enriquecer la función objetivo de la Agencia.

En todo caso, el mensaje no es tan negativo en términos de justicia como una
primera lectura sugiere. Si bien es cierto que son los contribuyentes con rentas
fácilmente controlables quienes sufren inspección en un intervalo mayor de declaraciones de renta, y además son ellos quienes, en esperanza, pagan mas impuestos, también es cierto que la probabilidad de inspección es mayor cuanto
más difícil es detectar la renta (hasta que la detección es tan difícil que la Agencia decide no inspeccionar a nadie)

Investigacion Fiscal por la Agencia Tributaria Española (2)

Distintas posibilidades de evasión

Las características de las distintas actividades pueden llevar a que sea más fácil
o más difícil identificar a los evasores. Los datos y hechos estilizados disponibles
permiten apoyar esta hipótesis. Por un lado, en un reciente estudio de
Bloomquist (2003) se demuestra que las oportunidades o el coste de oportunidad
de evadir y la probabilidad de detección dependen de la distribución de la
renta. En sociedades más polarizadas (como es el caso ahora en EEUU) la evasión
aumenta. Por otro lado, el IRS estimó que en 1982 el porcentaje de cumplimiento
fiscal fue del 87,2%. Pero cambiaba mucho entre actividades.

Mientras las rentas derivadas de sueldos y salarios tenían un cumplimiento fiscal
del 93,9%, los intereses del 86,3%, y las ganancias de capital del 59,4%, los pequeños negocios declaran sólo el 47,0%, los proveedores informales el 20,7%,
y el cumplimiento fiscal de los agricultores es negativo, -18,0%.

Ueng y Yang (2004)consideraron el caso en el que distintos individuos pueden sufrir distintas pérdidas de bienestar asociadas a las multas y los impuestos y por tanto el gobierno puede desear tratarlos de forma distinta. En su trabajo los individuos son aversos al riesgo y en equilibrio coexisten contribuyentes honestos y deshonestos. Pestieau et al (2004) consideran la posibilidad de que la fuente de renta sea desconocida para el regulador.