Investigacion Fiscal por la Agencia Tributaria Española (3)

Honestidad de los contribuyentes

Muchas situaciones que la Agencia Tributaria española estudia (y no digamos el Sindicato de auxiliares a la Inspección) se basa en el supuesto que los
contribuyentes eran estratégicos, toman decisiones maximizando su utilidad esperada.
Sin embargo, existen trabajos que apoyan empíricamente el supuesto de que algunos contribuyentes son honestos y no intentan comportarse estratégicamente, como por ejemplo los de Alexander y Feinstein (1987); Roth et al (1989), y Sheffrin y Triest (1992). Por ello, incluso alguna parte de la doctrina española opina que no todos los contribuyentes actúan estrategicamente. Muchos ciudadanos pagan impuestos de forma honesta, sin realizar cálculos complicados sobre cuál es su mejor estrategia.

Las campañas de concienciación que regularmente llevan a cabo los gobiernos tienen como objetivo mostrar las ventajas provenientes del hecho de pagar impuestos, induciendo a los ciudadanos a contribuir de forma honesta a los gastos generales. Cuantos más contribuyentes, por razones éticas, paguen sus impuestos de forma honesta sistemáticamente, más fácil debiera ser la tarea de la Agencia.

Si la Agencia fuese capaz de distinguir sin duda entre contribuyentes honestos
y contribuyentes “estratégicos”, entonces el problema de la política de inspección
óptima sería igual que los que hemos venido analizando. La única diferencia
sería que la Agencia sólo tendría que inspeccionar a un subconjunto de la población,
con lo que o bien ahorraría recursos, o bien podría aumentar la presión de
inspección sobre aquellos contribuyentes susceptibles de evadir. Sin embargo, la
Agencia no puede distinguir a priori un contribuyente honesto de uno estratégico.
Por ello, la existencia de un grupo (una clase) de contribuyentes honestos
afecta la estrategia de inspección de forma no totalmente inmediata.

Y esto tiene una importancia fundamental en la investigación de fraude fiscal que lleva a cabo la Agencia Tributaria española.

Investigacion Fiscal por la Agencia Tributaria Española (3)

Justicia recaudatoria e investigacion del fraude fiscal

Un euro gastado en inspeccionar actividades fáciles de controlar es más efectivo
que si se dedica a inspeccionar actividades en las que descubrir a un evasor es
muy difícil. Por ello, el nivel de renta declarada que garantiza “inmunidad” es más
alto cuanto más fácil de inspeccionar es la actividad.

Este resultado en términos de eficiencia puede ir en conflicto con ideas de “justicia”: aquellos contribuyentes que son más fáciles de inspeccionar, sufren además mayor presión de inspección. Por ello, si se quieren tener en cuenta ideas relacionadas con la justicia impositiva, se debe enriquecer la función objetivo de la Agencia.

En todo caso, el mensaje no es tan negativo en términos de justicia como una
primera lectura sugiere. Si bien es cierto que son los contribuyentes con rentas
fácilmente controlables quienes sufren inspección en un intervalo mayor de declaraciones de renta, y además son ellos quienes, en esperanza, pagan mas impuestos, también es cierto que la probabilidad de inspección es mayor cuanto
más difícil es detectar la renta (hasta que la detección es tan difícil que la Agencia decide no inspeccionar a nadie)